Si has mantenido, vendido, intercambiado, hecho staking o ganado criptomonedas en España durante el ejercicio fiscal 2025, la Agencia Tributaria espera verlas en tu declaración del Modelo 100. Es la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que todo residente fiscal en España presenta cada año entre abril y junio.

Las normas son más claras que hace tres años, pero el formulario en sí sigue siendo un quebradero de cabeza. Esta guía explica qué entra en la declaración, dónde se incluye y cómo evitar los errores habituales que acaban en cartas de revisión de la AEAT.

¿Qué es el Modelo 100?

El Modelo 100 es la declaración anual del IRPF en España. Todo residente fiscal con rentas declarables presenta una, independientemente de su nacionalidad. Para el ejercicio 2025, el plazo de presentación se abre a principios de abril de 2026 y se cierra el 30 de junio de 2026.

Si tienes que pagar y quieres domiciliar el cargo, el plazo de presentación es el 25 de junio. Si te pasas del plazo, la AEAT puede aplicar recargos por presentación extemporánea de entre el 1 % y el 15 %, más intereses.

¿Quién tiene que declarar criptomonedas?

Los residentes fiscales en España deben declarar:

• Ventas de criptomonedas por euros u otras monedas fiat
• Intercambios de cripto por cripto (son transmisiones sujetas, no operaciones exentas)
• El uso de criptomonedas para pagar bienes o servicios
• Recompensas de staking, intereses por préstamos y rendimientos de yield farming
• Ingresos por minería
• Airdrops y hard forks
• Pagos recibidos en criptomonedas por trabajo o servicios

Eres residente fiscal en España si has pasado más de 183 días en España durante el año natural, si tu actividad económica principal radica en España o si tu cónyuge e hijos menores residen en España.

Cómo tributan las criptomonedas

Ganancias patrimoniales (base del ahorro)

El beneficio obtenido por la venta, intercambio o uso de criptomonedas se trata como ganancia patrimonial y tributa a los tipos del ahorro para 2025:

Tramo de beneficioTipoHasta 6.000 €19 %De 6.000 € a 50.000 €21 %De 50.000 € a 200.000 €23 %De 200.000 € a 300.000 €27 %Más de 300.000 €30 %

Las pérdidas pueden compensar ganancias de la misma categoría y arrastrarse hasta cuatro años.

Rentas ordinarias (base general)

Las recompensas de staking, la minería, los airdrops, los intereses por préstamos, los ingresos de juegos play-to-earn y los pagos recibidos en cripto tributan a tipos progresivos como renta general. Empiezan en el 19 % y alcanzan el 47 % o más, según la comunidad autónoma de residencia. Cataluña y Valencia, por ejemplo, aplican recargos autonómicos adicionales en los tramos altos.

Cómo calcular las ganancias: la regla FIFO

España aplica el método FIFO (primero en entrar, primero en salir) para determinar qué unidades has vendido. No puedes elegir el lote de mayor coste para minimizar la ganancia. Cada transmisión se asocia con la unidad más antigua del mismo activo que tengas en cartera.

Para calcular la ganancia de cada transmisión: resta el coste de adquisición (en euros en el momento de la compra) y las comisiones asociadas al valor de transmisión (en euros en el momento de la venta).

Dónde se declaran las criptomonedas en el Modelo 100

Las ganancias e ingresos de criptomonedas no tienen una sección única. Se distribuyen en el formulario según el tipo de actividad:

• Las ganancias patrimoniales por transmisión de criptomonedas se declaran en el apartado de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales dentro de la base del ahorro.
• Los ingresos por staking, préstamos y yield se declaran como rendimientos del capital mobiliario, o como rendimientos de actividades económicas si la actividad es lo bastante habitual como para considerarse una actividad económica.
• Los ingresos por minería se suelen tratar como actividad económica si se realizan con regularidad.
• Los airdrops y forks se consideran rentas ordinarias por su valor de mercado en la fecha de recepción.

Los números exactos de casilla varían ligeramente cada año. Renta Web, la herramienta online de la AEAT, te llevará a las casillas correctas según la actividad que selecciones.

No olvides el Modelo 721

Si mantienes criptomonedas en exchanges o monederos extranjeros y el valor agregado superó los 50.000 € en algún momento del año, también debes presentar el Modelo 721. Es una declaración informativa independiente sobre activos virtuales mantenidos en el extranjero, que se presenta entre enero y marzo de cada año para el año natural anterior.

No presentar el Modelo 721 cuando es obligatorio puede acarrear sanciones a partir de 300 €, aunque no se deba ningún impuesto.

Los errores más habituales con cripto en el Modelo 100

• Saltarse los intercambios cripto-cripto. Cada operación entre dos activos digitales es un hecho imponible. ETH a USDC cuenta. SOL a BONK cuenta.
• Olvidar el DeFi. Los aportes a pools de liquidez, los préstamos y el yield farming generan eventos declarables. Que no haya un extracto de un exchange centralizado no cambia esa obligación.
• Usar el método de coste incorrecto. FIFO es obligatorio. Las hojas de cálculo basadas en coste medio darán un resultado erróneo.
• Ignorar las stablecoins. Vender cripto por USDT y considerar que la ganancia aún no se ha realizado es un error. Cualquier transmisión de un criptoactivo es imponible en euros en el momento de la operación.
• Olvidar el Modelo 721. Mantener criptomonedas en Coinbase o Kraken (exchanges registrados en el extranjero) implica que se aplica el umbral de 50.000 €.

Cómo declarar de forma más fácil

Reconciliar años de operaciones en Binance, Coinbase, Ledger, MetaMask y tres protocolos DeFi ya descontinuados es lo que atasca a la mayoría. Los datos de las operaciones suelen ser correctos. El trabajo está en el coste de adquisición, el orden FIFO y la conversión a euros en el momento de cada operación.

Summ importa tu historial completo de transacciones desde todos los grandes exchanges, monederos y protocolos DeFi, aplica el método FIFO español de forma automática y genera un resumen listo para el Modelo 100 en euros. Obtendrás una cifra limpia para el apartado de ganancias patrimoniales, un desglose aparte para staking y rentas ordinarias, y un informe de tenencias para el Modelo 721 si corresponde.

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Fechas clave del ejercicio fiscal 2025

• Modelo 721 (tenencias de cripto en el extranjero superiores a 50.000 €): plazo de presentación de enero a marzo de 2026.
• Modelo 100: plazo de presentación de abril al 30 de junio de 2026.
• Plazo de domiciliación del pago: 25 de junio de 2026.

Aviso legal

Esta guía es información general y no constituye asesoramiento fiscal personalizado. Las comunidades autónomas de España aplican recargos regionales distintos y las circunstancias individuales varían. Si tu situación es compleja (mucha actividad en DeFi, minería como negocio o cuestiones de residencia), consulta con un asesor fiscal registrado en España.