Déclarer vos cryptomonnaies en France

Si vous êtes résident fiscal français et que vous avez utilisé Summ pour rassembler votre activité crypto au titre de l'année fiscale 2025, ce guide vous accompagne dans l'ensemble de la procédure de déclaration sur impots.gouv.fr. Nous abordons les quatre formulaires que les utilisateurs crypto français rencontrent le plus souvent (2086, 2042-C, 2042-C-PRO et 3916-bis), le traitement des donations et des actifs perdus ou volés, ainsi que la petite mais importante exonération de 305 €.

Cet article est un contenu informatif général sur les règles fiscales françaises, et non un conseil fiscal personnalisé. Summ est un éditeur de logiciels de fiscalité crypto, pas un cabinet de conseil fiscal, un cabinet d'expertise comptable, ni un cabinet d'avocats. Vos décisions de déclaration, vos options fiscales et vos positions fiscales doivent être prises en tenant compte de votre situation particulière et, si nécessaire, avec l'assistance d'un expert-comptable français qualifié ou d'un avocat fiscaliste.

Ce qu'il faut préparer avant de commencer

Avant d'ouvrir votre déclaration sur impots.gouv.fr, générez et téléchargez les éléments suivants depuis Summ :

• Cerfa 2086 depuis le pack de rapports France de Summ. Il s'agit de la liste, ligne par ligne, de vos cessions imposables pour l'année.
• Rapport de revenus pour tout revenu classé comme BNC (minage, récompenses de staking, intérêts de prêt, etc.).
• Liste des comptes depuis la page Comptes de Summ. Vous en aurez besoin pour déclarer vos comptes d'échange à l'étranger sur le formulaire 3916-bis.

Conservez à portée de main une copie de votre avis d'imposition de l'année dernière, et vérifiez si votre foyer fiscal comprend d'autres personnes ayant également eu une activité crypto. Chaque déclarant d'un foyer fiscal est responsable de ses propres cessions et de ses propres comptes à l'étranger.

Soumettre le Cerfa 2086 (plus-values sur actifs numériques)

Le formulaire 2086 (Cerfa n° 16043*07 pour les revenus 2025, déclarés en 2026) est l'annexe officielle servant à déclarer vos cessions imposables d'actifs numériques au titre de l'article 150 VH bis du Code général des impôts. Chaque ligne du formulaire représente un événement de cession imposable.

Pour chaque ligne de cession, le formulaire requiert :

1. La date de cession
2. Le prix de cession net de frais
3. Le prix total d'acquisition de l'ensemble de votre portefeuille d'actifs numériques à la date de cession
4. La valeur totale du portefeuille à la date de cession
5. La plus-value ou moins-value résultante, calculée selon la formule de l'article 150 VH bis : Prix de cession − (Prix total d'acquisition × Prix de cession ÷ Valeur globale du portefeuille)

Comment téléverser ou recopier le Cerfa 2086 sur impots.gouv.fr

1. Téléchargez votre Cerfa 2086 complété en PDF depuis le rapport France de Summ.
2. Connectez-vous sur impots.gouv.fr et ouvrez votre déclaration en ligne.
3. Dans la section « Revenus et charges », cochez la case relative aux plus-values sur actifs numériques. Cela ouvrira l'écran de saisie de l'annexe 2086.
4. Reportez chaque ligne de votre 2086 généré par Summ dans la ligne correspondante en ligne. Le formulaire en ligne reprend la même structure de colonnes que le PDF.
5. Le système en ligne calculera automatiquement votre plus-value ou moins-value totale et reportera le résultat sur le formulaire 2042-C.

Quelques remarques pratiques. Le prix de cession est net de frais ; Summ déduit déjà ces frais sur le 2086 qu'il génère. Les échanges entre actifs numériques ne constituent pas actuellement des cessions imposables au titre de l'article 150 VH bis III ; ils n'apparaîtront donc pas comme des lignes sur le formulaire. Seules les cessions à titre onéreux (ventes contre des euros, paiements de biens ou services, et échanges contre des actifs non numériques) sont déclarées ici.

Reporter vos totaux sur le formulaire 2042-C

Une fois le 2086 complété, les totaux sont reportés sur le formulaire 2042-C. Vous devez connaître trois cases spécifiques aux cryptos, plus une option globale :

Case	Ce qu'elle capture
3AN	Plus-value globale nette sur actifs numériques pour l'année, reportée du formulaire 2086.
3BN	Moins-value globale nette sur actifs numériques pour l'année, reportée du formulaire 2086.
3CN	L'option spécifique aux cryptos consistant à appliquer le barème progressif de l'impôt sur le revenu au lieu du PFU à 30 % (prélèvement forfaitaire unique) sur vos plus-values d'actifs numériques.
2OP	Option globale d'appliquer le barème progressif à l'ensemble des revenus relevant du PFU (dividendes, intérêts, plus-values de cession de valeurs mobilières). Ce n'est pas l'option spécifique aux cryptos.

Un point important concernant les moins-values : selon l'article 150 VH bis, les moins-values en capital sur actifs numériques ne peuvent pas être reportées sur les années fiscales suivantes. Elles ne peuvent compenser que des plus-values de la même année. Si vous avez clôturé 2025 en position de moins-value nette, cette moins-value est effectivement perdue pour les besoins crypto.

L'option 3CN s'applique à toutes vos plus-values sur actifs numériques de l'année ; ce n'est pas un choix par cession. Le fait de savoir si le PFU à 30 % ou le barème progressif produit un résultat différent dépend de l'ensemble de votre revenu imposable de l'année, et la comparaison est un calcul propre à vos chiffres.

Déclarer les revenus BNC sur le formulaire 2042-C-PRO

Les revenus issus du minage, et selon le consensus actuel des praticiens également les récompenses de staking, les intérêts de prêt et les autres revenus crypto passifs similaires, sont traités comme des bénéfices non commerciaux (BNC) pour les particuliers occasionnels. Ces revenus sont déclarés sur le formulaire 2042-C-PRO, et non sur le 2086.

Summ produit une figure consolidée des revenus BNC dans le rapport de revenus inclus dans le pack de rapports France. Reportez cette figure dans la case appropriée du 2042-C-PRO :

Case	Régime	Quand l'utiliser
5KU	Régime micro-BNC	Par défaut pour la plupart des utilisateurs particuliers. Recettes inférieures au seuil annuel de 77 700 €. Un abattement forfaitaire de 34 % est appliqué automatiquement, avec un abattement minimum de 305 €.
5JG	Régime de la déclaration contrôlée	Si vous avez opté pour ce régime (généralement parce que vous avez des charges déductibles importantes, comme l'électricité pour des installations de minage). Nécessite un formulaire 2035 distinct. Tout déficit net se déclare en case 5JJ.
5HQ	BNC professionnels (micro)	Uniquement si votre activité est habituelle et professionnelle (par exemple une opération de minage à plein temps, ou le statut de trader au sens de la réforme de la loi de finances 2022). 5HQ est la ligne des recettes brutes pour le premier déclarant sous le régime micro professionnel ; 5IQ pour le second déclarant.

Une mise en garde à souligner. Le minage en tant que BNC est solidement établi par la doctrine BOFIP et la jurisprudence du Conseil d'État. Le staking, les intérêts de prêt, les airdrops et les revenus de type redevance ne disposent pas encore d'une doctrine BOFIP dédiée. Le traitement BNC est la position de consensus des praticiens fiscaux français, mais appliquée par analogie plutôt qu'inscrite dans une doctrine codifiée ; la qualification correcte pour un utilisateur donné reste donc une question relevant de sa propre analyse ou de celle de son expert-comptable.

Déclarer les comptes à l'étranger sur le Cerfa 3916-bis

Si vous avez détenu, ouvert, utilisé ou clôturé un compte sur une plateforme non française d'actifs numériques à un moment quelconque en 2025, vous êtes tenu de le déclarer sur le formulaire 3916-bis. Cette obligation est indépendante du fait que vous ayez eu ou non des cessions ou des revenus sur ce compte. Les comptes vides ou dormants doivent toujours être déclarés chaque année.

Comment procéder :

1. Sur le formulaire 2042, cochez la case 8UU. Cela déclenche l'annexe 3916-bis.
2. Utilisez la page Comptes de Summ pour établir la liste de vos comptes à l'étranger. Filtrez par plateforme et vérifiez lesquelles ont leur siège hors de France.
3. Pour chaque compte à l'étranger, complétez une déclaration 3916-bis distincte indiquant le nom de la plateforme, le pays, la référence du compte (le cas échéant), ainsi que les dates d'ouverture ou de clôture si l'une ou l'autre a eu lieu pendant 2025.

Summ ne génère pas automatiquement le Cerfa 3916-bis. Vous devrez le compléter directement sur impots.gouv.fr en utilisant la liste de comptes de Summ comme source.

Les pénalités en cas de défaut de cette déclaration spécifique aux cryptos (au titre de l'article 1649 bis C du CGI) ne sont pas négligeables : 750 € par compte non déclaré ou 125 € par omission ou inexactitude, plafonnées à 10 000 € par déclaration. Elles passent à 1 500 € et 250 € respectivement si le solde du compte a excédé 50 000 € à un moment quelconque de l'année. Le régime de pénalités pour les comptes bancaires à l'étranger au titre de l'article 1649 A est distinct (1 500 € par compte non déclaré, ou 10 000 € lorsque le compte est détenu dans un État non coopératif). Le statut d'une plateforme donnée (étrangère ou domestique, crypto ou bancaire) peut être confirmé via les pages questions-réponses de impots.gouv.fr ou avec un expert-comptable français.

Donner des cryptomonnaies : ce que doivent savoir donateurs et donataires

Le droit fiscal français traite la donation d'un actif numérique sous deux régimes distincts. Le donateur relève de l'article 150 VH bis du CGI (plus-values sur actifs numériques). Le donataire relève du régime des droits de donation sous les articles 777 et suivants du CGI. Les deux régimes ne se chevauchent pas.

Pour le donateur : pas de plus-value sur les donations sortantes

L'article 150 VH bis ne s'applique qu'aux cessions à titre onéreux. Une donation est une cession à titre gratuit, ce qui sort du champ d'application de l'article. Le donateur ne déclenche pas d'événement imposable en cas de donation crypto. Les actifs sortent simplement du portefeuille du donateur sans calcul de plus-value.

Ceci est confirmé par la doctrine BOFIP BOI-RPPM-PVBMC-30-10, qui définit le champ d'application du régime de plus-values sur actifs numériques.

Pour le donataire : droits de donation

Le donataire est redevable des droits de donation à des taux qui dépendent du lien de parenté entre donateur et donataire, avec un abattement personnel qui se reconstitue tous les 15 ans par couple donateur-donataire (article 784 du CGI).

Les abattements actuels au titre de l'article 779 du CGI et des articles connexes sont :

Lien de parenté	Abattement
Ligne directe (par parent, par enfant)	100 000 €
Conjoint	80 724 €
Partenaire de PACS	80 724 €
Frère ou sœur	15 932 €
Neveu ou nièce	7 967 €
Donataire handicapé (cumulable avec l'abattement de lien de parenté applicable)	+159 325 €

Pour les donations à des personnes sans lien de parenté, aucun abattement par défaut ne s'applique. (L'abattement résiduel de 1 594 € que certaines sources mentionnent relève de l'article 788 IV du CGI et ne s'applique qu'aux successions, pas aux donations.)

Au-delà de l'abattement, le donataire paie les droits aux taux suivants au titre de l'article 777 du CGI.

Ligne directe (parent vers enfant, grand-parent vers petit-enfant) :

Part nette taxable (après abattement)	Taux
Jusqu'à 8 072 €	5 %
8 072 € à 12 109 €	10 %
12 109 € à 15 932 €	15 %
15 932 € à 552 324 €	20 %
552 324 € à 902 838 €	30 %
902 838 € à 1 805 677 €	40 %
Au-delà de 1 805 677 €	45 %

Entre frères et sœurs :

Part nette taxableTauxJusqu'à 24 430 €35 %Au-delà de 24 430 €45 %

Autres parents et personnes sans lien de parenté :

• Jusqu'au quatrième degré (oncles, tantes, cousins) : 55 % forfaitaire.
• Au-delà du quatrième degré et personnes sans lien de parenté (amis, concubin, toute personne sans lien) : 60 % forfaitaire.

Une note sur les neveux et nièces. Les neveux et nièces sont des parents au quatrième degré et relèvent donc du taux forfaitaire de 55 %, même s'ils bénéficient d'un abattement distinct de 7 967 €. Ils ne bénéficient pas des barèmes plus favorables des frères et sœurs (35 % / 45 %) sauf en cas de représentation (lorsque leur parent, qui est le frère ou la sœur du donateur, est prédécédé).

Comment déclarer une donation crypto

Le droit français traite un cryptoactif comme un bien meuble incorporel. Une donation entre vifs peut être réalisée sous la forme d'un don manuel et déclarée sur le formulaire 2735-SD (Cerfa 11278*18), intitulé « Déclaration de dons manuels et de sommes d'argent ». Le formulaire doit être déposé dans le mois suivant la révélation ou l'acceptation du don, et les droits de donation sont réglés à la même occasion.

Un acte notarié n'est généralement requis que pour les donations immobilières, les donations-partage, les donations avec réserve d'usufruit ou les donations entre époux. Un simple don manuel crypto n'exige pas légalement le recours à un notaire. La pratique française varie sur l'opportunité d'en faire intervenir un pour les donations plus importantes ; la décision appartient aux parties à la donation.

Le prix de revient du donataire

Lorsque le donataire cède ultérieurement les cryptos reçues en donation, son prix d'acquisition pour les besoins de l'article 150 VH bis correspond à la valeur déclarée sur le formulaire 2735-SD à la date de la donation. Conservez une copie du 2735-SD déposé ; il constituera la preuve du prix de revient du donataire sur tout futur 2086 généré par Summ.

Mise en garde : il n'existe pas de doctrine BOFIP spécifique confirmant que le régime du don manuel s'applique aux cryptoactifs. Le traitement décrit ici est la position de consensus des praticiens appliquant le régime général des biens meubles incorporels, et non une position administrative établie.

Cryptomonnaies perdues ou volées

Au titre de l'article 150 VH bis, un événement imposable suppose une cession à titre onéreux : une vente, un paiement de biens ou services, ou un échange contre un actif non numérique. Un vol, un rugpull ou la perte de clés privées ne répondent pas à cette définition car il n'y a ni contrepartie ni considération.

La conséquence est que les cryptos perdues ou volées ne génèrent pas de moins-value reconnue. Les actifs sont simplement retirés de votre portefeuille sans calcul de plus-value. Et même si une moins-value était reconnue, l'article 150 VH bis n'autorise pas le report des moins-values sur les années suivantes ; elles ne compensent que les plus-values de la même année.

Summ traite les actifs perdus ou volés comme des cessions non imposables conformément à cette lecture du texte. Il n'existe pas de rescrit du BOFIP ni d'arrêt du Conseil d'État traitant expressément du vol de cryptomonnaies ; la position découle donc du champ d'application de l'article 150 VH bis plutôt que d'une autorité administrative spécifique.

L'exonération de 305 € (note informative)

Au titre de l'article 150 VH bis II, les plus-values d'actifs numériques des investisseurs particuliers occasionnels sont exonérées d'impôt sur le revenu pour l'année lorsque la somme cumulée des prix de cession n'excède pas 305 €. Quelques points pratiques méritent d'être connus.

Premièrement, le seuil s'applique au total de l'ensemble de vos prix de cession de l'année, et non à votre plus-value nette. Si vous avez vendu trois cryptoactifs différents à 100 € chacun, vous êtes à 300 € de prix de cession et restez sous le seuil. Si vous les avez vendus à 110 € chacun, vous êtes à 330 € et le seuil ne s'applique plus.

Deuxièmement, le seuil de 305 € fonctionne comme une falaise, et non comme une tranche exonérée. Dès que votre total annuel de prix de cession dépasse 305 €, toutes vos cessions de l'année deviennent imposables, y compris celles qui étaient individuellement inférieures au seuil.

Troisièmement, les échanges entre actifs numériques ne sont pas pris en compte dans le total des 305 €. Ils relèvent du mécanisme de sursis d'imposition de l'article 150 VH bis III et ne constituent pas actuellement des cessions imposables. Seules les ventes contre des euros, les paiements de biens ou services et les échanges contre des actifs non numériques entrent dans le calcul du seuil.

Quatrièmement, l'exonération ne s'applique qu'aux investisseurs occasionnels. Les traders professionnels (imposés en BNC professionnel au titre de l'article 92, 2-1° bis du CGI depuis les revenus 2023) ne peuvent pas se prévaloir du seuil de 305 €.

Summ ne met pas en avant ce seuil dans le produit car les décisions de déclaration vous incombent et le seuil s'applique rarement à nos utilisateurs actifs. Le 2086 que nous générons inclut toutes vos cessions, indépendamment du fait que vous soyez ou non sous le seuil ; la question de savoir si et comment déclarer vous appartient.

Échéances de déclaration pour les revenus 2025

Le calendrier de déclaration 2026 publié par impots.gouv.fr est le suivant :

• Déclaration préremplie disponible et service de déclaration en ligne ouvert : à partir du jeudi 9 avril 2026
• Déclaration papier : mardi 19 mai 2026 à 23h59 (cachet de la poste faisant foi)
• En ligne, départements 01 à 19 et non-résidents : jeudi 21 mai 2026 à 23h59
• En ligne, départements 20 à 54 (y compris 2A et 2B) : jeudi 28 mai 2026 à 23h59
• En ligne, départements 55 à 974 et 976 : jeudi 4 juin 2026 à 23h59

Situations qui impliquent fréquemment l'intervention d'un professionnel

Certaines situations dans la procédure de déclaration crypto en France relèvent d'un jugement interprétatif plutôt que d'une simple saisie de données. Les cas que les experts-comptables français rencontrent couramment chez leurs clients particuliers incluent :

• Les donations suffisamment importantes pour que les droits de donation ne soient pas négligeables.
• Une activité de minage, staking ou prêt susceptible d'être qualifiée d'activité BNC professionnelle plutôt qu'occasionnelle.
• Les situations de comptes à l'étranger où le caractère étranger ou domestique d'une plateforme n'est pas évident.
• Des pertes ou vols matériellement significatifs pour lesquels la documentation peut compter pour vos futures positions fiscales.
• Les années où le PFU à 30 % et le barème progressif produisent des résultats différents.

Le pack de rapports France de Summ vous fournit les éléments nécessaires pour déclarer sur impots.gouv.fr. Les positions fiscales, les options et les jugements interprétatifs vous appartiennent. Si vous n'avez pas encore généré vos rapports 2025, créez un compte Summ ou découvrez la prise en charge de la France par Summ.

Sources primaires

• Article 150 VH bis du CGI (Légifrance)
• Article 777 du CGI (Légifrance)
• Article 779 du CGI (Légifrance)
• BOI-RPPM-PVBMC-30-10 (Champ d'application)
• BOI-RPPM-PVBMC-30-30 (Modalités d'imposition)
• Formulaire 2086 (impots.gouv.fr)
• Formulaire 3916/3916-bis (impots.gouv.fr)
• Formulaire 2735-SD (impots.gouv.fr)
• Calendrier de déclaration 2026 (impots.gouv.fr)