Cómo declarar los airdrops de criptomonedas en España (Casilla 0304)
Una guía práctica sobre cómo se declaran habitualmente los airdrops de criptomonedas en el IRPF en España: en qué apartado del Modelo 100 encajan, cómo se valúan, los tipos aplicables y cómo el valor del airdrop afecta al cálculo de las ganancias patrimoniales futuras.
Los airdrops ocupan una posición incómoda dentro de la fiscalidad española. No son una ganancia patrimonial por venta, ni son rendimientos del capital mobiliario en sentido tradicional. La interpretación mayoritaria es que encajan dentro de las ganancias patrimoniales no derivadas de la transmisión, por lo que suelen tributar en la base general del IRPF. Esta guía explica cómo se declaran habitualmente y señala las áreas donde quedan dudas abiertas.
Cómo tributan los airdrops en España
Los airdrops se clasifican habitualmente como ganancias patrimoniales no derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales. Con esa clasificación, tributan en la base general a tipos progresivos del IRPF, que actualmente van del 19% al 47% antes de los recargos autonómicos.
El importe sujeto a tributación es, por regla general, el valor de mercado en EUR de los tokens recibidos en el día de la recepción.
Este tratamiento no está específicamente regulado para los airdrops cripto. Refleja el criterio general de la AEAT. Un asesor fiscal puede aplicar una clasificación distinta en casos concretos, especialmente cuando el airdrop está vinculado a una actividad económica continuada.
Dónde se declaran los airdrops en el Modelo 100
Los airdrops suelen declararse en el Apartado G2: Ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales. En los últimos ejercicios la casilla relevante ha sido la Casilla 0304, pero el número exacto puede variar de un ejercicio a otro. Renta Web, la herramienta online de la AEAT, indica la casilla vigente una vez seleccionada la categoría.
El valor total en EUR de todos los airdrops recibidos durante el ejercicio se introduce habitualmente como una cifra agregada.
Para el proceso completo de declaración, consulta nuestra guía para presentar el Modelo 100 con criptomonedas. Muchos airdrops proceden de protocolos DeFi, por lo que también merece la pena revisar nuestra guía sobre impuestos DeFi en España.
¿Cuándo se produce el hecho imponible?
Un airdrop se considera, por lo general, tributable en el momento en que el receptor obtiene el control sobre los tokens. En airdrops distribuidos automáticamente a la wallet, ese momento suele ser la recepción. En airdrops basados en reclamación (claim), la lectura más habitual es que el hecho imponible es la transacción de reclamación, no el anuncio.
Esta distinción temporal es relevante. Si un airdrop se anuncia en diciembre y solo se reclama en enero, la interpretación basada en la recepción sitúa el hecho imponible en el ejercicio siguiente. En cualquier caso, documentar las fechas protege la posición.
Cómo se suelen valorar los tokens del airdrop
El enfoque general consiste en utilizar el valor de mercado en EUR en el momento de la recepción (o de la reclamación). Si el token tiene un mercado activo en ese momento, se usa habitualmente el precio de referencia del exchange. Si el token es de listado reciente y con poca liquidez, la valoración se complica.
En la práctica suelen darse tres situaciones:
- Tokens con pares activos en EUR o USD: el precio spot en el momento de la recepción es el enfoque habitual.
- Tokens sin precio inmediato: suele utilizarse el primer precio fiable tras el listado, o una metodología de valoración documentada.
- Tokens sin mercado observable: a veces se registra un valor de cero o cercano a cero, dejando documentada la operación por si se desarrolla un mercado más adelante.
Base de coste para una venta posterior
Cuando los tokens recibidos vía airdrop se vendan o intercambien posteriormente, el valor de adquisición es, habitualmente, la misma cifra en EUR utilizada en el momento del airdrop. El razonamiento es sencillo: ya se ha pagado IRPF sobre ese valor, por lo que la ganancia o pérdida posterior se calcula, por regla general, sobre la diferencia entre ese valor y el precio de venta.
Ejemplo: se reciben 100 tokens de XYZ en un airdrop, valorados a 2 € cada uno (200 € en total). Se paga el IRPF sobre los 200 € en el año de recepción. Al año siguiente, los 100 tokens se venden por 500 €. La ganancia patrimonial es de 300 € y se declara en el apartado de la base del ahorro correspondiente a ganancias y pérdidas derivadas de la transmisión.
Distintos tipos de airdrops
| Tipo | Ejemplo | Tratamiento fiscal habitual |
|---|---|---|
| Airdrop estándar a holders de wallet | UNI, BLUR | Habitualmente tributa por el valor de recepción |
| Airdrop retroactivo para usuarios | ARB, OP | Habitualmente tributa por el valor en el momento de la reclamación |
| Monedas tras hard fork | BCH a partir de BTC | A menudo se trata de forma similar a un airdrop, por el valor de recepción |
| Recompensas por mint de NFT | Recompensas de whitelist de proyectos | Suelen tratarse como airdrop, por el valor en el momento del mint |
| Bonificaciones por referidos | Bonus por registro en exchanges | A menudo se tratan como airdrop, aunque algunos asesores las clasifican como rendimientos del capital mobiliario |
Para los airdrops relacionados específicamente con NFTs, consulta nuestra guía sobre la fiscalidad de los airdrops de NFTs.
Errores frecuentes
1. No declarar el airdrop por no haber vendido. La interpretación mayoritaria es que el impuesto se devenga en la recepción, no en la venta. Mantener los tokens no aplaza el impuesto bajo ese criterio.
2. Usar la base equivocada. Los airdrops se declaran habitualmente en la base general, no en la base del ahorro. Colocarlos en el apartado de ganancias patrimoniales de la base del ahorro puede ser incorrecto.
3. Declarar cero como base de coste en la venta. Si ya se ha pagado IRPF sobre el valor del airdrop en la recepción, ese valor suele constituir la base de coste para la venta posterior. Declarar cero implicaría tributar dos veces sobre el mismo importe.
4. Ignorar airdrops pequeños o sin valor aparente. Vale la pena documentar incluso los airdrops menores. Si un token sin valor inicial acaba revalorizándose, la base de coste importa.
Registra cada airdrop de forma automática
Summ detecta los airdrops recibidos en las wallets conectadas y los valora en EUR a fecha de recepción, generando la cifra agregada para el apartado correspondiente del Modelo 100. Empieza con Summ para generar tu informe de airdrops en España.
Referencias externas
Aviso legal
Este artículo es información general y no constituye asesoramiento fiscal personalizado. La AEAT no ha publicado guía específica para todos los supuestos de airdrops, las casillas concretas del Modelo 100 se actualizan de un ejercicio a otro, y las circunstancias personales y la comunidad autónoma de residencia pueden alterar el resultado. Consulta con un asesor fiscal colegiado en España antes de aplicar cualquiera de las interpretaciones descritas aquí.
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